Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, KKEG Nedir?

Vergi mevzuatında "kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG)" işletmeler açısından sıkça karşılaşılan ama çoğu zaman yanlış anlaşılan bir konudur. Gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri hazırlanırken büyük önem taşıyan bu kavram, hem vergi matrahının doğru hesaplanması hem de olası vergi cezalarının önlenmesi açısından kritik rol oynar. Bu yazıda kanunen kabul edilmeyen gider nedir, KKEG kapsamına giren harcamalar nelerdir, KKEG listesi nasıl hazırlanır gibi sorulara detaylı ve anlaşılır bir şekilde cevap vereceğiz.

Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Nedir?

Kanunen kabul edilmeyen giderler, işletmelerin faaliyetleri sırasında yaptığı ancak vergi mevzuatına göre kurum kazancından indirimi kabul edilmeyen giderlerdir. Yani bu giderler, ticari açıdan makul veya mantıklı görünse de, vergisel açıdan matrahtan düşülemez. Bu harcamalar, vergi matrahına eklenmek zorundadır ve dolayısıyla ödenecek vergi tutarını artırır.

Muhasebe kayıtlarında bu tür giderler genellikle “689 – Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar” hesabı altında takip edilir. Bu sayede hem vergi denetiminde kolaylık sağlanır hem de finansal tabloların doğruluğu korunur.

Bu da ilginizi çekebilir: Muhasebe ve Finans Terimleri

Hangi Harcamalar KKEG Kapsamına Girer?

1. Gelir Vergisi Mükellefleri İçin KKEG Örnekleri

• İşletme sahibinin kendisine, eşine veya çocuklarına ödediği ücret, ikramiye ve tazminatlar
• Kendi suçlarından doğan para cezaları, tazminatlar
• Alkol ve tütün reklam giderleri
• İşletme faaliyetleriyle ilgisi olmayan uçak, yat gibi araçların giderleri
• Belgelendirilemeyen harcamalar

2. Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin KKEG Örnekleri

• Örtülü sermayeye ödenen faizler
• Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazançlar
• Yönetici ve ortakların kişisel suçlarından kaynaklanan giderler
• Kurumlar Vergisi, diğer cezai vergiler ve gecikme faizleri
• Kanunda belirtilmeyen bağış ve yardımlar

3. Diğer Kanunlara Göre KKEG Kapsamındaki Giderler

• Gelir elde edilmesiyle ilgisi olmayan harcamalar
• Özel iletişim vergisi, ödenen KDV
• Dönemsellik ilkesine aykırı giderler
• Belgesiz yapılan harcamalar
• Sermaye Piyasası Kanunu’na göre ayrılan bazı karşılıklar

Bu da ilginizi çekebilir: Anonim Şirkete Kayyum Atanması Nedir?

KKEG Listesi Nasıl Hazırlanır?

Vergi beyannamelerinin doğru ve eksiksiz doldurulması için KKEG listesinin dikkatli hazırlanması gerekir. İşte adım adım KKEG listesi hazırlama rehberi:

Belgeleri Topla

Fatura, makbuz, sözleşme gibi tüm harcamaları eksiksiz olarak toplayın ve belgelerle destekleyin.

Giderleri Değerlendir

Her bir harcamanın KKEG kapsamında olup olmadığını Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre inceleyin.

Ayrı Hesaplara Kayıt Yap

KKEG giderlerini, “689 – Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar” hesabı altında özel alt hesaplarla ayrı ayrı kaydedin.

Mizan Kontrolü Yap

Geçici vergi dönemlerinde ve yıl sonunda mizan kontrolü yaparak muhasebe kayıtlarındaki tutarların doğru sınıflandırıldığını teyit edin.

Vergi Beyannamesine Hazırla

KKEG listesi yardımıyla matraha eklenmesi gereken tutarları belirleyin ve beyannameye ekleyin.

İç Kontrol İçin Sakla

Denetim süreçlerinde kullanmak üzere KKEG listesini düzenli aralıklarla güncelleyin ve arşivleyin.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebe Açısından Önemi

Muhasebe kayıtlarında KKEG’lerin doğru şekilde sınıflandırılması hem vergi incelemelerinde işletmenin yükünü azaltır hem de yanlışlıkla yapılan gider indirimlerinin yol açabileceği cezaları önler. Ayrıca, finansal tabloların şeffaflığı ve güvenilirliği için de bu kayıtlar büyük önem taşır.

KKEG gider olarak gösterilebilir mi?
Muhasebe kayıtlarında gider olarak gösterilebilir; ancak vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınmaz.

KKEG vergi matrahına eklenir mi?
KKEG kapsamındaki tüm giderler vergi matrahına eklenir ve indirime konu edilmez.

KKEG yanlış sınıflandırılırsa ne olur?
Yanlış sınıflandırma vergi cezasına neden olabilir. Bu nedenle mizan kontrolü ve düzenli iç denetim büyük önem taşır.

KKEG'ler hangi muhasebe hesabında izlenir?
Genellikle “689 – Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar” hesabında alt hesaplara ayrılarak takip edilir.

Tüm cezalar KKEG midir?
Vergi cezaları ve kanunen öngörülmüş cezalar KKEG kapsamındadır. Ancak işletme dışı ticari nedenlerle doğan bazı tazminatlar kapsam dışında olabilir.